Heeft uw bedrijf of stichting in Nederland een btw-belaste jaaromzet van maximaal € 20.000? Of een geringe btw-belaste jaaromzet in één of meer andere EU-landen en een totale btw-belaste jaaromzet in alle EU-landen van maximaal € 100.000? Beoordeel dan of het voordelig is om gebruik te maken van de kleine ondernemersregeling (hierna: KOR). Vanaf 2025 is het ook mogelijk om in andere EU-landen gebruik te maken van de KOR. In dit blog leest u meer over de Nederlandse KOR en de Europese KOR.

Geldt de KOR ook voor uw bedrijf of stichting?
Alle in Nederland gevestigde btw-ondernemers met een maximale jaaromzet van € 20.000, exclusief btw, kunnen kiezen voor de KOR. De rechtsvorm van de ondernemer is niet van belang. Dit betekent dat natuurlijke personen, samenwerkingsverbanden met uitsluitend natuurlijke personen, rechtspersonen, stichtingen en verenigingen gebruik kunnen maken van de KOR.

Vanaf 1 januari 2025 kunnen ook btw-ondernemers die zijn gevestigd in een ander EU-land en in Nederland btw moeten afdragen, kiezen om de Nederlandse KOR toe te passen. Voor hen geldt als extra voorwaarde dat de totale jaaromzet in alle EU-landen niet meer bedraagt dan € 100.000, exclusief btw.

Btw-positie wijzigt
Door toepassing van de KOR wijzigt de btw-positie van de btw-ondernemer in een btw-vrijgestelde positie. Dit betekent dat de btw-ondernemer die kiest voor de KOR geen btw in rekening mag brengen. Uw bedrijf of stichting hoeft daarom geen btw-aangifte te doen, waardoor de administratieve verplichtingen verminderen. Keerzijde van de btw-vrijstelling is dat uw bedrijf of stichting geen recht heeft op aftrek van btw op inkopen en investeringen.

Keuze voor KOR 
U kunt kiezen of u de KOR wilt toepassen of de normale btw-regels wilt volgen. Als u de KOR wilt toepassen, moet u dat uiterlijk vier weken voor aanvang van het btw-tijdvak waarover u de KOR wilt toepassen melden bij de Belastingdienst via Mijn Belastingdienst Zakelijk. De keuze voor toepassing van de KOR, geldt totdat uw bedrijf of stichting de omzetgrens van € 20.000 overschrijdt of zich weer afmeldt voor de KOR via Mijn Belastingdienst Zakelijk.

De buitenlandse ondernemers die vanaf 2025 gebruik willen maken van de Nederlandse KOR moeten zich in het EU-land waar ze zijn gevestigd, aanmelden voor de Nederlandse KOR. Dat geldt ook voor buitenlandse ondernemers met een vaste inrichting in Nederland. Tot en met 2024 konden deze buitenlandse ondernemers met een vaste inrichting in Nederland zich bij de Nederlandse Belastingdienst aanmelden voor de Nederlandse KOR. Vanaf 2025 kunnen deze buitenlandse ondernemers zich via de Europese KOR aanmelden voor de Nederlandse KOR bij de Belastingdienst in het EU-land waar ze zijn gevestigd. Dit betekent dat de buitenlandse ondernemers met een vaste inrichting in Nederland die nu gebruik maken van de Nederlandse KOR, zich daarvoor uiterlijk 3 december 2024 moeten afmelden bij de Nederlandse Belastingdienst.

Verwacht u een jaaromzet van maximaal € 1.800? Dan mag u onder voorwaarden de KOR toepassen zonder dat u zich hiervoor hoeft aan te melden. Zodra u verwacht de omzetdrempel van € 1.800 te overschrijden, moet u beoordelen of het interessant is om te kiezen voor de KOR. Om dan gebruik te maken van de KOR geldt wel weer de aanmeldtermijn van vier weken voor aanvang van het aangiftetijdvak.

Europese KOR vanaf 2025

Vanaf 2025 kan uw bedrijf of stichting ook kiezen voor de KOR in andere EU-landen waar uw bedrijf of stichting btw-verplichtingen heeft. Uw bedrijf of stichting kan per EU-land kiezen voor deelname aan de nationale KOR van dat EU-land, mits:

• de jaaromzet in dat andere EU-land beneden de nationale omzetgrens van het betreffende EU-land blijft en
• de totale jaaromzet in alle EU-landen (inclusief Nederland) beneden de Europese omzetgrens van € 100.000 blijft

De Europese KOR werkt hetzelfde als de Nederlandse KOR. Uw bedrijf of stichting mag geen btw in rekening brengen, maar kan de btw op kosten en investeringen niet in aftrek brengen of terugvragen. Kiezen voor de Europese KOR leidt tot minder administratieve btw-verplichtingen, omdat uw bedrijf of stichting geen buitenlandse btw-aangifte meer hoeft te doen. Wel moet uw bedrijf of stichting ieder kwartaal een opgaaf doen aan de Belastingdienst, waarin staat wat de kwartaalomzet is in alle EU-landen, inclusief Nederland. Wilt u vanaf 2025 gebruik maken van de Europese KOR, dan kunt u zich daarvoor aanmelden bij de Nederlandse Belastingdienst.

Wat kan Gerritsen BTW Advies voor u betekenen?
1. Beoordelen of uw bedrijf of stichting in aanmerking komt voor de KOR 
2. In kaart brengen wat voor uw bedrijf of stichting de voor- en nadelen zijn van de keuze voor de KOR 
3. Begeleiden bij de aan- of afmelding van de KOR 

Risico
Door toepassing van de KOR wijzigt de btw-positie van de btw-ondernemer van een btw-belaste positie in een btw-vrijgestelde positie, waardoor uw bedrijf of stichting niet langer recht heeft op aftrek van inkoop-btw. Dit kan ertoe leiden dat de btw-ondernemer zogenoemde herzienings-btw moet betalen. Bovendien kan uw bedrijf of stichting bij toepassing van de KOR geen gebruik meer kan maken van bepaalde regelingen. Beoordeel daarom of het voor uw bedrijf of stichting voordelig is om te kiezen voor de KOR. Houd hierbij ook rekening met toekomstige ontwikkelingen en investeringen.

Contact
Heeft uw bedrijf of stichting op een jaaromzet van maximaal € 20.000? En/of een geringe btw-belaste jaaromzet in één of meer andere EU-landen? En wilt u meer weten over de btw-regels voor de nationale KOR en de Europese KOR? Vraag kosteloos het artikel Kleine ondernemersregeling btw aan via onderstaand formulier en ontvang het artikel direct in uw mailbox. In dit vakinhoudelijke artikel leest u meer over de btw-gevolgen van de Nederlandse KOR en de Europese KOR.

Wilt u geen btw-kansen of risico’s missen? Schrijf u dan in voor de maandelijkse nieuwsbrief via het inschrijfformulier links bovenaan op deze pagina.

Of check via het overzichtelijke stroomschema in illustraties of uw stichting alle btw-kansen benut.
Via dit stroomschema komt u erachter of uw stichting btw is verschuldigd over een ontvangen geldbedrag, maar ook wanneer uw stichting de btw op kosten en investeringen (inkoop-btw) in aftrek kan brengen of kan terugvragen. U kunt dit stroomschema via deze link aanvragen.